Имеет ли право украинский банк требовать от клиента представления формы W-8BEN-E (например, при открытии счета)? На основании какого нормативно-правового акта?
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Украины из-за ратификации Соглашения между Правительством Украины и Правительством Соединенных Штатов Америки для улучшения выполнения налоговых правил и применения положений Закона США «О налоговых требованиях к иностранным счетам» (FATCA) (далее – «Соглашение FATCA»), касаются обязанности финансовых агентов относительно определения подотчетности счетов клиентов для целей международных договоров об обмене информацией для налоговых целей (в частности Соглашения FATCA) и представления отчета о подотчетных счетах.
Учитывая статьи 14 и 69 Налогового кодекса Украины и приложения І к Соглашению FATCA, для целей выполнения требований Соглашения FATCA при установлении/мониторинге деловых отношений банки как финансовые агенты должны выяснить, не подпадает ли клиент под действие Соглашения FATCA. Для этого банки спрашивают у клиентов и их конечных бенефициарных владельцев, имеют ли они отношение к США, путем предоставления для заполнения специальных вопросников.
Вопросники (опросники, формы самосертификации), которые предоставляют для заполнения банки Украины клиентам – владельцам счетов, разработаны Службой внутренних доходов США (IRS) для целей выполнения финансовыми учреждениями обязательств согласно Закону FATCA и соответствующим межправительственным соглашениям, в частности форма W-8BEN-E – для юридических лиц, W-8BEN – для физических лиц, W9 – для юридических и физических лиц – резидентов США.
Итак, предоставленный клиенту банка для заполнения вопросник не свидетельствует о том, что такой клиент подпадает под определение налогового резидента США или под действие Соглашения FATCA, а только предназначен для выяснения этих обстоятельств.
Следовательно, требования банков по заполнению клиентами отдельного вопросника обусловленные международными обязательствами Украины.